Какую систему налогообложения может выбрать ИП
Индивидуальный предприниматель может применять следующие системы налогообложения:
- Общая система налогообложения (ОСН):
ОСН могут применять все ИП независимо от вида и масштаба своей деятельности. Общая система налогообложения применяется автоматически после регистрации, если ИП не выберет другой режим или не может применять другой режим в силу ограничений.
ИП платит все "классические" налоги и взносы:
- НДФЛ со своих доходов,
- НДС,
- страховые взносы за себя,
- налог на имущество, если в собственности есть недвижимость
- земельный налог, если в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования есть облагаемые земельные участки.
- транспортный налог, если на ИП зарегистрированы облагаемые транспортные средства.
- акцизы, если у ИП есть операции с подакцизными товарами
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), если ИП пользуется недрами и добывает полезные ископаемые
Если у ИП есть работники, то с их зарплаты он перечисляет НДФЛ как налоговый агент, а также платит страховые взносы как работодатель.
ОСН удобно применять тем, у кого большая выручка и у кого большинство покупателей также на ОСН (из-за вычетов по НДС).
- Упрощенная система налогообложения (УСН):
УСН подходит большинству предпринимателей. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности. УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) НДФЛ с доходов ИП, НДС и налога на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.
ИП может выбирать, как рассчитывать налог (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):
- с доходов по ставке 6%. Это удобно, когда доля расходов небольшая. Например, если у вас интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание);
- с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Удобно, если доля расходов существенная (больше 60%). Например, если вам нужно закупать товар, арендовать помещения, или вы занимаетесь строительной деятельностью.
Ставки налога на УСН могут быть установлены в ином размере законами субъектов РФ:
- Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 N 66-ЗАО установлены следующие ставки для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы»:
- 5% - общая ставка;
- 1% - налогоплательщики, получившие статус резидента Арктической зоны, и осуществляющие применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, осуществляющие реализацию на территории Ямало-Ненецкого автономного округа инвестиционных проектов в сфере экономической деятельности, предусмотренной разделом N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги", при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от осуществления указанного вида экономической деятельности, составляет не менее 70 процентов за соответствующий налоговый период в общей сумме доходов;
- 1% - субъекты малого и среднего предпринимательства, у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от осуществления видов экономической деятельности: раздел I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" (класс 56); раздел J "Деятельность в области информации и связи" (группа 59.14); раздел P "Образование" (класс 85); раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг" (группа 88.91, подгруппа 86.90.3); раздел R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений" (классы 90, 91, 93); раздел S "Предоставление прочих видов услуг" (классы 95, 96). Доля выручки от вышеуказанной деятельности должна быть не менее 70 процентов за прошедший налоговый период или 50 процентов за соответствующий налоговый период в общей сумме доходов;
- 1% - налогоплательщики, признанные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" социальным предприятием;
- 1% - некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.
- Законом ЯНАО от 18.12.2008 N 112-ЗАО установлены следующие ставки для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы-расходы»
- 5% общая ставка.
УСН удобно применять если у ИП большинство клиентов - не плательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), у вас нет возможности выбрать более выгодный спецрежим (например, не проходите по условиям).
- Патентная система налогообложения (ПСН):
ПСН можно применять в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ (кроме перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ). В частности, ПСН применяется при оказании бытовых услуг населению, розничной торговле, автоперевозках. Перечень видов предпринимательской деятельности для применения ПСН в ЯНАО установлен Законом ЯНАО от 28.09.2012 N 83-ЗАО "О патентной системе налогообложения на территории Ямало-Ненецкого автономного округа".
Налог не зависит от фактического дохода, а рассчитывается с потенциально возможного дохода в зависимости от условий деятельности. Одно из главных преимуществ ПСН состоит в том, что не нужно сдавать декларации.
ПСН нельзя применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в частности:
- вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
- оптовая торговля, торговля по договорам поставки.
- реализация товаров, если они подлежат обязательной маркировке: лекарственные препараты; обувные товары; предметы одежды из натурального меха; принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.
ПСН удобно применять, если: у ИП небольшой бизнес и не планируется его существенно расширять (иначе увеличится стоимость патента или вы потеряете право на спецрежим); ИП выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от доходов и расходов; у ИП большинство клиентов - неплательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН):
ЕСХН - режим для сельхозтоваропроизводителей. Чтобы перейти на ЕСХН и применять его, нужно соблюдать довольно строгие условия (по виду деятельности, по проценту выручки от сельхозпроизводства).
Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 6%. Плательщики ЕСХН не теряют возможности работать с НДС. Они могут платить НДС как все или получить освобождение от него (п. 1 ст. 145 НК РФ).
ЕСХН удобно применять, если у вас практически все доходы только от сельхоздеятельности. Любые побочные доходы могут нарушить долю выручки от сельхоздеятельности 70% в общем доходе, и тогда придется перейти на другой режим.
